Das Lehrbuch vermittelt die Grundlagen der handelsrechtlichen Bilanzierung sowie darauf aufbauend die Grundlagen der Bilanzanalyse. Es umfasst die theoretischen Grundlagen der handelsrechtlichen Bilanzierung, die einzelnen Bilanz- und Gu V-Posten. Ausgangspunkt ist jeweils ein Beispielsachverhalt. Dies dient dazu, den Lesenden konkret vermitteln zu können, wo genau in der Bilanz und Gu V sie sich gerade befinden und welche Auswirkungen sich aus einer unterschiedlichen Behandlung, insbesondere aufgrund der Ausübung von Wahlrechten, ergeben können. Dadurch wird Wissen und Gespür bezüglich etwaiger bilanzpolitischer Motive an die Hand gegeben. Abschließend werden die Grundlagen der Bilanzanalyse erläutert. Das Buch richtet sich an Studierende der Betriebswirtschaftslehre aller Hochschultypen.
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Table des matières
Vorwort
Abbildungsverzeichnis
Tabellenverzeichnis
Abkürzungsverzeichnis
1 Wesen, Funktion und Grundlagen des Jahresabschlusses
1.1 Bilanz als zentrales Element des Jahresabschlusses
1.1.1 Bilanzbegriff
1.1.2 Bilanzarten
1.1.3 Wesen der handelsrechtlichen Jahresabschlussbilanz
1.2 Gewinn- und Verlustrechnung
1.3 Zusammenspiel von Bilanz und Gu V
1.4 Funktionen des Jahresabschlusses
1.4.1 Informationsadressaten und Einordnung des Jahresabschlusses in das betriebliche Rechnungswesen
1.4.2 Abschlussinstrumente
1.4.3 Handelsrechtliche Funktionen
1.4.4 Steuerrechtliche Funktionen
1.5 Einordnung des Jahresabschlusses in das betriebliche Rechnungswesen
1.6 Theorien des Jahresabschlusses und der Gewinnermittlung
1.6.1 Bilanztheorien
1.6.2 Gewinnermittlungstheorien
1.7 Aufstellung des Jahresabschlusses
1.7.1 Rechtsnatur und Zuständigkeiten
1.7.2 Aufstellungspflicht
1.7.3 Eröffnungsbilanz
1.7.4 Schlussbilanz
1.7.5 Aufstellungsfristen
1.8 Normative Grundlagen des handelsrechtlichen Jahresabschlusses
1.8.1 Überblick
1.8.2 Vorschriften für alle Kaufleute
1.8.3 Vorschriften für Kapitalgesellschaften und haftungs- beschränkte Personenhandelsgesellschaften
1.8.4 Vorschriften für Großunternehmen
1.8.5 Prüfungspflicht
1.8.6 Offenlegungspflicht
1.8.7 Ablauf der Jahresabschlussfeststellung
1.8.8 Bilanzeid
2 Zwecke und Grundsätze der externen Rechnungslegung
2.1 Zwecke der handelsrechtlichen Rechnungslegung
2.1.1 Dokumentation
2.1.2 Rechenschaft
2.1.3 Kapitalerhaltung
2.2 Grundsätze ordnungsmäßiger Buchführung (Go B)
2.2.1 Charakterisierung der Go B
2.2.2 Einzelgrundsätze
2.2.3 Zusammenwirken der einzelnen Go B
3 Basiselemente der Bilanzierung
3.1 Aufbau eines handelsrechtlichen Jahresabschlusses
3.1.1 Aufbau einer handelsrechtlichen Bilanz
3.1.2 Aufbau einer handelsrechtlichen Gu V
3.2 Handelsrechtlicher Bilanzansatz
3.2.1 Bilanzierungsfähigkeit (Bilanzierung dem Grunde nach)
3.2.2 Abgrenzung des Vermögens und der Schulden nach Unternehmenszugehörigkeit
3.2.3 Abgrenzung der Mehrung des Vermögensbestands von bloßen Erhaltungsmaßnahmen
3.2.4 Bilanzierungsverbote
3.2.5 Bilanzierungswahlrechte
3.2.6 Zusammenhang von abstrakter und konkreter Bilanzierungsfähigkeit
3.2.7 Zusammenfassung der Bilanzansatzentscheidungen
3.3 Handelsrechtliche Bewertung
3.3.1 Allgemeines
3.3.2 Grundlegende bilanzielle Wertbegriffe der handelsrechtlichen Zugangsbewertung
3.3.3 Grundlegende bilanzielle Wertbegriffe der handelsrechtlichen Folgebewertung
3.4 Bilanzausweis
3.4.1 Allgemeines
3.4.2 Einzelkaufleute und Personengesellschaften
3.4.3 Kapitalgesellschaften
3.4.4 Unechte Personenhandelsgesellschaften
3.4.5 Mindestgliederung
3.4.6 Mehrfache Zugehörigkeit
3.4.7 Vorliegen mehrerer Geschäftszweige
3.4.8 Änderung der Gliederung und der Bezeichnung von Posten
3.4.9 Zusammenfassung von Posten
3.4.10 Leerposten
3.4.11 Bilanzvermerke
3.4.12 Eigenkapitalausweis
3.4.13 Ausstehende Einlagen
3.4.14 Rechtsformspezifische Erweiterungen
4 Aktivpostenbezogene Detailbetrachtungen
4.1 Bilanzierung des immateriellen Anlagevermögens
4.1.1 Begriff, Arten und Ausweis des immateriellen Anlage- vermögens
4.1.2 Ansatz des immateriellen Anlagevermögens
4.1.3 Bewertung des immateriellen Anlagevermögens
4.1.4 Beispielsachverhalte – Immaterielle Vermögensgegenstände
4.2 Bilanzierung der Sachanlagen
4.2.1 Begriff, Arten und Ausweis von Sachanlagen
4.2.2 Ansatz des Sachanlagevermögens
4.2.3 Bewertung des Sachanlagevermögens
4.2.4 Beispielsachverhalte – Sachanlagevermögen
4.3 Bilanzierung der Finanzanlagen
4.3.1 Begriff, Arten und Ausweis von finanziellen Vermögensgegenständen
4.3.2 Ansatz der Finanzanlagen
4.3.3 Bewertung der Finanzanlagen
4.3.4 Beispielsachverhalte Finanzanlagen
4.4 Bilanzierung der Vorräte
4.4.1 Begriff, Arten und Ausweis der Vorräte
4.4.2 Bilanzielle Zuordnung bei Auseinanderfallen von rechtlichem und wirtschaftlichem Eigentum
4.4.3 Ansatz der Vorräte
4.4.4 Bewertung der Vorräte
4.4.5 Beispielsachverhalte Vorratsvermögen
4.5 Bilanzierung der Forderungen und sonstiger Vermögensgegenstände
4.5.1 Begriff, Arten und Ausweis der Forderungen und der sonstigen Vermögensgegenstände
4.5.2 Zeitpunkt des Ansatzes von Dividendenforderungen
4.5.3 Bewertung der Forderungen
4.5.4 Beispielsachverhalte – Forderungsbewertung
4.6 Bilanzierung der Wertpapiere des Umlaufvermögens
4.6.1 Ausweis der Wertpapiere des Umlaufvermögens
4.6.2 Ansatz und Bewertung der Wertpapiere des Umlaufvermögens
4.7 Bilanzierung der flüssigen Mittel
4.7.1 Ausweis der flüssigen Mittel
4.7.2 Bewertung der flüssigen Mittel
4.8 Bilanzierung der aktiven Rechnungsabgrenzungsposten
4.8.1 Aufgaben und Arten von Rechnungsabgrenzungsposten
4.8.2 Transitorische Rechnungsabgrenzungsposten
4.8.3 Charakter des Unterschiedsbetrags zwischen Auszahlungs- und Erfüllungsbetrag einer Verbindlichkeit
4.8.4 Sondersachverhalte
4.8.5 Beispielsachverhalte – Aktive Rechnungsabgrenzungsposten
4.9 Bilanzierung der latenten Steuern
4.9.1 Überblick und gesetzliche Regelungen
4.9.2 Konzeptionen der Bildung latenter Steuern
4.9.3 Voraussetzungen für den Ansatz latenter Steuern
4.9.4 Ermittlung und Bewertung latenter Steuern
4.9.5 Ausweis latenter Steuern
4.9.6 Beispielsachverhalte – Latente Steuern
4.10 Aktiver Unterschiedsbetrag aus der Vermögensverrechnung
5 Passivpostenbezogene Detailbetrachtungen
5.1 Bilanzierung des Eigenkapitals
5.1.1 Begriffsdefinition und bilanzielle Charakter
5.1.2 Darstellungsform des Eigenkapitals in der Bilanz
5.1.3 Ausweis des Eigenkapitals in der Bilanz
5.1.4 Beispielsachverhalte – Eigenkapital
5.2 Bilanzierung der Rückstellungen
5.2.1 Begriff und Zweck der Rückstellungen
5.2.2 Rückstellungskategorien
5.2.3 Ausweis von Rückstellungen
5.2.4 Ansatz von Rückstellungen
5.2.5 Bewertung von Rückstellungen
5.2.6 Besonderheiten des Ansatzes und der Bewertung einzelner Verbindlichkeitsrückstellungen
5.2.7 Beispielsachverhalte – Rückstellungen
5.3 Bilanzierung der Verbindlichkeiten
5.3.1 Begriff von Verbindlichkeiten
5.3.2 Ausweis und Arten der Verbindlichkeiten
5.3.3 Ansatz der Verbindlichkeiten
5.3.4 Bewertung der Verbindlichkeiten
5.3.5 Beispielsachverhalte – Verbindlichkeiten
5.4 Bilanzierung der passiven Rechnungsabgrenzungsposten
5.4.1 Allgemeines
5.4.2 Beispielsachverhalt – Passiver Rechnungsabgrenzungsposten
6 Jahresabschlussanalyse
6.1 Grundlagen der Analyse von Jahresabschlüssen
6.1.1 Aufgaben und Ziele der Jahresabschlussanalyse
6.1.2 Methoden, Instrumente und Techniken der Jahresabschlussanalyse
6.1.3 Grenzen der Jahresabschlussanalyse
6.2 Finanzwirtschaftliche Jahresabschlussanalyse
6.2.1 Analyseziele
6.2.2 Analyse der Vermögenslage
6.2.3 Analyse der Finanzlage
6.3 Erfolgswirtschaftliche Jahresabschlussanalyse
6.3.1 Analyseziele
6.3.2 Erfolgsquellenanalyse
6.3.3 Analyse des Betriebsergebnisses
6.3.4 Pro-Forma-Kennzahlen
6.3.5 Rentabilitätsanalyse
6.3.6 Kapitalmarktorientierte Erfolgsanalyse
6.4 Beispielsachverhalte
6.4.1 Erfolgsquellenanalyse
6.4.2 Aufwandsstrukturanalyse
6.4.3 Kapitalflussrechnung
Literaturverzeichnis
Index
A propos de l’auteur
Dr. Benjamin Roos ist Leiter Finanzen bei einem mittelständischen Unternehmen im Großraum Nürnberg. Er besitzt langjährige praktische Erfahrung auf dem Gebiet Bilanzierung und Rechnungslegung, sowohl nach nationalen als auch internationalen Vorschriften. Daneben lehrt er diese Fachgebiete als Lehrbeauftragter.
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